Посредническая деятельность: учет и налогообложение.

1. Гражданско-правовые отношения сторон посреднического договора. 1. 1. Общие положения. 1. 2. Договор комиссии. 1. 3. Договор поручения. 1. 4. Договор агентирования. 1. 5. Отчет посредника. 2. Бухгалтерский учет посреднической деятельности у посредника. 2. 1. Общие положения. 2. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации комиссионером имущества заказчика с участием в расчетах. 2. 3. Отражение в бухгалтерском учете комиссионера операций по реализации имущества комитента без участия в расчетах. 2. 4. Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению комиссионером имущества для заказчика. 2. 5. Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации комиссионером имущества заказчика с ручательством за исполнение сделки покупателем. 2. 6. Отражение в бухгалтерском учете поверенного исполнения обязательств по договору поручения. 2. 7. Отражение в бухгалтерском учете агента исполнения обязательств по договору агентирования. 2. 8. Первичные учетные документы в рамках посреднического договора. 3. Бухгалтерский учет посреднической деятельности у заказчика. 3. 1. Общие положения. 3. 2. Отражение в бухгалтерском учете комитента расчетов по договору комиссии. 3. 3. Отражение в бухгалтерском учете доверителя расчетов по договору поручения. 3. 4. Отражение в бухгалтерском учете принципала расчетов по договору агентирования. 4. Налогообложение по договору посреднической деятельности. 4. 1. Налог на добавленную стоимость. 4. 2. Порядок оформления счетов-фактур в рамках посреднических операций. 4. 3. Налог на прибыль. 4. 4. Налог на доходы физических лиц. 4. 5. Упрощенная система налогообложения. 4. 6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 5. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в рамках отдельных посреднических договоров. 5. 1. Оказание транспортно-экспедиционных услуг. 5. 2. Реализация товаров транзитом с участием в расчетах. 5. 3. Реализация на основании посреднических договоров товаров иностранных лиц. 6. Альтернатива посредничеству – реализация продукции собственного производства через магазины, принадлежащие организации. 6. 1. Общие положения. 6. 2. Правовой статус открываемых организациями магазинов. 6. 3. Государственная регистрация обособленных подразделений. 6. 4. Бухгалтерский учет. 6. 4. 1. Общие положения. 6. 4. 2. Учет реализации продукции собственного производства через магазины, не выделенные на самостоятельный баланс. 6. 4. 3. Учет реализации продукции собственного производства через магазины, выделенные на самостоятельный баланс. 6. 5. Налоговый учет. 6. 5. 1. Налог на прибыль организаций. 6. 5. 2. Налог на добавленную стоимость. 6. 5. 3. Акцизы. 6. 5. 4. Транспортный налог. 6. 5. 5. Налог на имущество организаций. 6. 5. 6. Налог на доходы физических лиц. 6. 5. 7. Единый социальный налог. 6. 5. 8. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 6. 5. 9. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 6. 5. 10. Упрощенная система налогообложения. Официальные документы. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ. Глава 21. Налог на добавленную стоимость. <…> Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 29. 05. 2002 № 57-ФЗ). Статья 146. Объект налогообложения. <…> Статья 148. Место реализации работ (услуг). Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). <…> Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). <…> Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. <…> Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Глава 22. Акцизы. <…> Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами (в ред. Федеральных законов от 24. 07. 2002 № 110-ФЗ (ред. 31. 12. 2002), от 07. 07. 2003 № 117-ФЗ). Глава 23. Налог на доходы физических лиц. <…> Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. <…> Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы. Глава 24. Единый социальный налог (в ред. Федерального закона от 31. 12. 2001 № 198-ФЗ). <…> Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (в ред. Федерального закона от 20. 07. 2004 № 70-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 31. 12. 2001 № 198-ФЗ). Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06. 08. 2001 № 110-ФЗ). <…> Статья 247. Объект налогообложения. <…> Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (в ред. Федерального закона от 29. 05. 2002 № 57-ФЗ). Статья 252. Расходы. Группировка расходов. <…> Статья 256. Амортизируемое имущество. <…> Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. <…> Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. <…> Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. <…> Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации. <…> Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. Глава 26. 2. Упрощенная система налогообложения (введена Федеральным законом от 24. 07. 2002 № 104-ФЗ). <…> Статья 346. 12. Налогоплательщики. Глава 49. Поручение. Статья 971. Договор поручения. Статья 972. Вознаграждение поверенного. Статья 973. Исполнение поручения в соответствии с указаниями доверителя. Статья 974. Обязанности поверенного. Статья 975. Обязанности доверителя. Статья 976. Передоверие исполнения поручения. Статья 977. Прекращение договора поручения. Статья 978. Последствия прекращения договора поручения. Статья 979. Обязанности наследников поверенного и ликвидатора юридического лица, являющегося поверенным. Глава 51. Комиссия. Статья 990. Договор комиссии. Статья 991. Комиссионное вознаграждение. Статья 992. Исполнение комиссионного поручения. Статья 993. Ответственность за неисполнение сделки, заключенной для комитента. Статья 994. Субкомиссия. Статья 995. Отступление от указаний комитента. Статья 996. Права на вещи, являющиеся предметом комиссии. Статья 997. Удовлетворение требований комиссионера из причитающихся комитенту сумм. Статья 998. Ответственность комиссионера за утрату, недостачу или повреждение имущества комитента. Статья 999. Отчет комиссионера. Статья 1000. Принятие комитентом исполненного по договору комиссии. Статья 1001. Возмещение расходов на исполнение комиссионного поручения. Статья 1002. Прекращение договора комиссии. Статья 1003. Отмена комиссионного поручения комитентом. Статья 1004. Отказ комиссионера от исполнения договора комиссии. Глава 52. Агентирование. Статья 1005. Агентский договор. Статья 1006. Агентское вознаграждение. Статья 1007. Ограничения агентским договором прав принципала и агента. Статья 1008. Отчеты агента. Статья 1009. Субагентский договор. Статья 1010. Прекращение агентского договора. Статья 1011. Применение к агентским отношениям правил о договорах поручения и комиссии. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17. 11. 2004 № 85. Приложение. Обзор практики разрешения споров по договору комиссии. Постановление Правительства РФ от 02. 12. 2000 № 914. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. постановлений Правительства РФ от 15. 03. 2001 № 189, от 27. 07. 2002 № 575, от 16. 02. 2004 № 84, от 11. 05. 2006 № 283, с изм. , внесенными решением Верховного Суда РФ от 10. 07. 2002 № ГКПИ2001-916). Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. постановлений Правительства РФ от 15. 03. 2001 № 189, от 27. 07. 2002 № 575, от 16. 02. 2004 № 84, от 11. 05. 2006 № 283, с изм. , внесенными решением Верховного Суда РФ от 10. 07. 2002 № ГКПИ2001-916). I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. II. Ведение покупателем книги покупок. III. Ведение продавцом книги продаж. IV. Заключительные положения. Приложение № 1. Состав показателей счета-фактуры. Приложение № 2. Состав показателей книги покупок. Приложение № 3. Состав показателей книги продаж. Приложение № 4. Состав показателей дополнительного листа книги покупок. Приложение № 5. Состав показателей дополнительного листа книги продаж.
П. С. Никаноров.