Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов.
- 1. РЕКЛАМА И ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ.
- 1.1. Отличительные признаки рекламных расходов.
- 1.2. Разграничение рекламы и оферты.
- 1.3. Неопределенный круг лиц.
- 1.4. Целевая направленность.
- 1.4.1. Направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования.
- 1.4.2. Направленность на формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования (на примере Рrоduсt Рlасеmеnt).
- 1.4.3. Направленность информации на продвижение на рынке объекта рекламирования.
- 1.5. Что рекламой не является.
- 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ.
- 2.1. Порядок признания рекламных расходов в бухгалтерском учете.
- 2.2. Требование документальной подтвержденности расходов на рекламу.
- 3. СРОК ХРАНЕНИЯ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ.
- 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ.
- 4.1. Общие требования к рекламным расходам в налоговом учете.
- 4.2. Порядок и дата признания расходов на рекламу.
- 4.3. Вычет НДС в пределах норм для нормируемых рекламных расходов.
- Вариант 1.
- Вариант 2.
- 4.4. Расходы на рекламу в компаниях с иностранными инвестициями.
- 4.5. Документальное оформление расходов на рекламу.
- 4.5.1. Общие требования к документальному оформлению рекламных расходов.
- 4.5.2. Маркетинговая политика.
- 4.5.2.1. Ценовая политика, как составная часть маркетинговой политики.
- Фрагмент документа.
- 4.5.2.2. Товарная политика, как составная часть маркетинговой политики.
- Фрагмент документа.
- 4.5.2.3. Снабженческая политика, как составная часть маркетинговой политики.
- 4.5.2.4. Политика продаж, как составная часть маркетинговой политики.
- 4.5.2.5. Политика продвижения товаров (работ, услуг) на рынке, как составная часть маркетинговой политики.
- Фрагмент документа.
- 4.5.3. Медиаплан.
- 4.5.4. Рекламный бюджет.
- Метод отчисления процента от объема прибыли (от объема продаж).
- Метод конкурентного паритета.
- Метод определения затрат с учетом изменившихся финансовых показателей.
- Метод фиксированного бюджета.
- Остаточный метод.
- Метод равенства долей рынка.
- Определение бюджета на основе целей рекламной кампании.
- 4.5.5. Как обосновать расходы на рекламу.
- Отчет.
- 4.5.6. Оформление договоров на оказание рекламных услуг в организациях с иностранными инвестициями.
- 4.5.6.1. Принцип «четырех глаз».
- 4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз».
- Фрагмент документа.
- 4.6. Экономическая обоснованность расходов на рекламу, маркетинг, консалтинг.
- 4.6.1. Недобросовестные действия аудируемой организации.
- 4.6.1.1. Доказательство недобросовестности аудируемого лица.
- 4.6.1.2. Инициирование оплаты несуществующих услуг.
- Правило 1.
- Правило 2.
- Правило 3.
- Правило 4.
- Правило 5.
- 4.6.2. Недобросовестные действия при заключении и исполнении договоров на проведение маркетинговых исследований.
- 4.6.3. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий.
- 4.6.3.1. Неоднозначность оценочных критериев признания затрат и налоговые риски.
- 4.6.3.2. Экономическая оправданность с точки зрения налоговых органов и арбитражных судов.
- 4.6.3.3. Позиция Конституционного Суда РФ по вопросу неопределенности норм абзацев 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ.
- 4.6.3.4. Ориентиры налоговых органов.
- 5. НЕНОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ.
- 5.1. Реклама через СМИ.
- 5.1.1. Объявления в печати.
- 5.1.1.1. Рекламные объявления.
- 5.1.1.2. Признание расходов в виде стоимости бесплатно распространяемых рекламных изданий.
- 5.1.1.3. Расходы, связанные с бесплатным размещением рекламы.
- 5.1.1.4. Рекламная публикация в собственном издании.
- 5.1.1.5. Размещение информации об условиях подписки в собственном издании.
- 5.1.1.6. Объявления нерекламного характера.
- 5.1.1.7. РR-материалы в печатных СМИ.
- 5.1.1.7.1. Статьи, интервью в прессе.
- 5.1.1.7.2. Пресс-релизы, пресс-клиппинт, пресс-кит.
- Пресс-релиз холдинга Fruit Соnfit:
- 5.1.1.8. Расходы на другие РR-мероприятия.
- 5.1.1.9. Реклама третьих лиц через СМИ.
- 5.2. Расходы на создание и размещение рекламного видеоролика (аудиозаписи).
- 5.2.1. Рекламный ролик сроком использования более 12 месяцев (исключительные права).
- 5.2.2. Рекламный ролик сроком использования менее 12 месяцев.
- Расходы на демонстрацию ролика.
- 5.3. Реклама через коммуникационные сети.
- 5.3.1. Реклама в сети Интернет.
- 5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама).
- 5.3.1.2. Создание своего wеb-сайта, содержащего сведения об организации.
- 5.3.1.2.1. Wеb-сайт является нематериальным активом.
- Налоговый учет wеb-сайта.
- 5.3.1.2.2. Wеb-сайт не относится к нематериальным активам.
- Расходы на размещение и продвижение wеb-сайта.
- 5.3.1.3. Создание своего wеb-сайта, используемого как интернет-магазин.
- 5.3.1.4. Массовая рассылка рекламы товаров (услуг) по электронной почте.
- 5.4. Наружная реклама.
- 5.4.1. Какая реклама относится к наружной.
- 5.4.2. Рекламные конструкции, перемещаемые физическими лицами (человек-сэндвич, костюмы-образы и пр.).
- 5.4.3. Многоразовые и одноразовые рекламные конструкции стабильного размещения.
- 5.4.3.1. Многоразовая рекламная конструкция.
- 5.4.3.2. Одноразовая рекламная конструкция.
- 5.5. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях.
- 5.5.1. Порядок признания расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях в налоговом учете.
- 5.5.2. Пакет документов, подтверждающих статус экспонента выставки/ярмарки.
- 5.5.3. Налоговый учет затрат на участие в международной выставке/ярмарке.
- 5.5.3.1. Налог на прибыль и РR-услуги на выставке.
- 5.5.4. Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства.
- 5.5.4.1. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки.
- 5.5.4.2. Услуги по регистрации российской организации – экспонента выставки.
- 5.5.4.3. Услуги по аренде выставочных площадей, декорированию площадки, монтажу проектной техники на ней.
- 5.5.4.4. Услуги по проведению пресс-конференции.
- 5.5.4.5. Услуги по проведению выставки как комплекс услуг.
- 5.5.4.6. Рекомендации.
- 5.5.4.7. Действия налогового агента.
- 5.5.5. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного организатора выставки.
- 5.6. Расходы на разработку оригинал-макетов, написание рекламных текстов, разработку сценария рекламного мероприятия.
- 5.7. Расходы на распространение рекламной и сувенирной продукции с логотипом и наименованием организации.
- 5.7.1. Налог на прибыль.
- 5.7.2. Налог на добавленную стоимость.
- 5.8. Бесплатное распространение подарков при покупке определенного количества товаров.
- 5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл).
- 5.9.1. Адресная почтовая рассылка по базе данных потенциальных клиентов.
- 5.9.2. Безадресная распространение (услуги почты, курьерской службы, расклейка стикеров, раздача флаеров).
- 5.10. Расходы на дизайн и изготовление этикеток с рекламой продукции.
- 5.11. Уценка товаров.
- 5.12. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов.
- Позиция суда.
- Позиция налогоплательщика.
- Позиция налогового органа.
- 6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ.
- 6.1. Демонстрация, дегустация и раздача товаров.
- 6.1.1. Порядок налогового учета затрат на проведение демонстрации, дегустации и раздачи товаров.
- 6.1.2. Особенности проведения и документального оформления дегустаций.
- Цели и организационные вопросы проведения дегустации.
- Дегустация и расходы на ее проведение.
- 6.2. Расходы на разработку и внедрение фирменного стиля организации.
- 6.2.1. Нанесение фирменных цветов, логотипов, информации об организации на одежду, конверты, рекламно-сувенирную продукцию, транспорт.
- 6.2.2. Товарный знак.
- 6.2.3. Налоговые риски, связанные с незаконным использованием товарного знака.
- 6.3. Реклама на транспортных средствах.
- 6.3.1. Печатная реклама на транспортных средствах.
- 6.3.2. Звуковая реклама на транспортных средствах.
- 6.4. Визитные карточки.
- 6.4.1. Назначение визитных карточек.
- 6.4.2. Налоговый учет затрат на изготовление визитных карточек.
- 6.4.2.1. Информативные (представительские) визитки.
- 6.4.2.2. Рекламные визитки.
- 6.4.2.3. Визитные карточки для неформальных встреч.
- 6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток.
- Фрагмент документа.
- Образец документа.
- 6.4.4. Бухгалтерский учет расходов на изготовление визитных карточек.
- 6.5. Расходы на рекламу в автоматах экспресс-оплаты.
- 6.6. Корпоративные газеты и журналы.
- 6.7. Расходы на спонсорскую рекламу и благотворительность.
- 6.7.1. Отличия спонсорства от благотворительности.
- 6.7.1.1. Благотворительность.
- 6.7.1.2. Спонсорство.
- 6.7.2. Документальное оформление благотворительности.
- 6.7.3. Налогообложение благотворительности.
- 6.7.3.1. Налог на добавленную стоимость.
- Право на налоговую льготу.
- Перечень необходимых документов.
- Налоговая льгота и статус благополучателя.
- Налоговая льгота и статус благотворителя.
- Необходимость раздельного учета.
- Случаи восстановления НДС.
- Оформление счетов-фактур.
- Заполнение налоговой декларации.
- 6.7.3.2. Налог на прибыль.
- 6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований.
- 6.7.5. Документальное оформление спонсорства.
- 6.7.6. Налогообложение спонсорства.
- 6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу.
- 6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов.
- 6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов.
- 6.7.6.1.3. НДС при безвозмездных спонсорских вкладах.
- 6.7.6.1.4. НДС при возмездных спонсорских вкладах.
- 6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства.
- 6.7.8. Сводные налоговые последствия при осуществлении благотворительности и спонсорства.
- 6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров.
- 7. РАЗДАЧА ПРИЗОВ В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ.
- 7.1. Публичное обещание награды.
- 7.2. Публичный конкурс.
- 7.3. Лотерея стимулирующего характера.
- 7.4. Налоговый учет раздачи призов в ходе рекламных акций.
- 8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РЕКЛАМНЫМ РАСХОДАМ.
- 8.1. Входной НДС по нормируемым рекламным расходам.
- 8.2. Бесплатное распространение рекламной продукции и НДС.
- 8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг.
- 9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ И ПОДАРКОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ.
- 9.1. Порядок налогообложения рекламной продукции и подарков.
- 9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки.
- 10. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
- Примечания.
- 1.
- 2.
- 3.
- 4.
- 5.
- 6.
- 7.
- 8.
- 9.
- 10.
- 11.
- 12.
- 13.
- 14.
- 15.
- 16.
- 17.
- 18.
- 19.
- 20.
- 21.
- 22.
- 23.
- 24.
- 25.
- 26.
- 27.
- 28.
- 29.
- 30.
- 31.
- 32.
- 33.
Елена Васильевна Орлова.