Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации.
Когда заработная плата включается в состав расходов.
Заработная плата включается в состав расходов, если она начисляется работникам непроизводственных подразделений организации.
Заработная плата включается в состав расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).
При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 70– начислена заработная плата работникам организации.
Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).
Таким образом, если затраты на выплату заработной платы работникам непроизводственных подразделений организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на эти выплаты начислять не нужно.
Порядок учета затрат для целей налогообложения на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств приведен в п.32 ст.264 НК РФ.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:
Дебет 91-2 Кредит 69-1– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.
Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражается в учете как:
Дебет 91-2 Кредит 69-1– начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»– начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2– начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 91-2 Кредит 69-3– начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отражается как:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»– удержан налог на доходы из суммы заработной платы.
Выплату заработной платы оформляется записью:
Дебет 70 Кредит 50-1– выплачена заработная плата из кассы организации.
Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается как:
Дебет 70 Кредит 51– перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.