Налоги и налогообложение (Конспект лекций).

21. Классификация налогов: общие положения.

По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, фактически несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных – конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Реализуя товары, налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя.

В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель в свою очередь становится налогоплательщиком, и вся «схема» по уплате и переложению косвенного налога повторяется снова. Таким образом:

Прямые налоги – те, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

По принадлежности к уровням бюджета налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Неналоговые платежи:

1) платежи, контролируемые Федеральной таможенной службой: таможенные пошлины и сборы; НДС и акцизы, уплачиваемые при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу;

2) платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию: платежи за пользование недрами;

3) платежи, контролируемые Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору: плата за негативное воздействие на окружающую среду;

4) платежи, контролируемые Федеральным агентством лесного хозяйства: плата за использование лесов. [4, 6, 8, 9, 13]