Бухгалтерский учет с нуля.

Другие особые случаи исчисления НДС.

Ввоз товаров из-за границы облагается НДС. При этом налог, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том же налоговом периоде, когда ввезенные товары были поставлены на учет.

При возврате товаров покупателем либо при отказе заказчика от выполненных работ или оказанных услуг ранее выставленный НДС можно принять к вычету, если:

• налог уже был уплачен в бюджет;

• со дня возврата товара прошло менее года.

Другой особый случай – реализация товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС. При этом возникает проблема распределения налога, предъявляемого к вычету, между операциями реализации двух видов. По операциям приобретения НДС распределяется между операциями двух видов пропорционально выручке без учета этого налога.

Нередко доля реализации, не облагаемой НДС, незначительная. Если доля товаров, работ и услуг, использованных для необлагаемых операций, не превышает 5 % в текущем отчетном периоде, то организация имеет право производить вычет НДС по операциям приобретения в полной сумме.

Объектом обложения НДС является реализация, в том числе на безвозмездной основе (за исключение случаев оказания помощи и других общественно полезных акций). При безвозмездной реализации НДС рассчитывается по рыночной цене. Но есть исключение: не облагается НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях, если расходы на их приобретение или создание не превышают 100 руб. за единицу.

Организация может производить товары (работы, услуги) для собственных нужд, не связанных с основной деятельностью (что можно интерпретировать как безвозмездную реализацию самой себе). Это имеет место при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) из подразделения, получающего доход, в подразделение, которое дохода не получает, а содержится за счет организации. В этом случае у организации возникает обязанность по уплате НДС, причем налог определяется исходя из цен, по которым организация продавала идентичные товары (работы, услуги).

Обязанность по исчислению НДС возникает также при строительстве хозяйственным способом, когда организация создает объекты основных средств собственными силами. Моментом определения налоговой базы признается последний день каждого налогового периода независимо от того, введен в эксплуатацию объект или нет. Одновременно организация может предъявить всю сумму НДС к вычету, в результате обязанность по уплате НДС в бюджет не возникает.