Бухгалтерский учет с нуля.
Счета-фактуры.
При реализации товаров (работ, услуг) в дополнение к документам, подтверждающим отгрузку (накладным), покупателям необходимо выдать – выставить специальные документы – счета-фактуры, которые оформляются в интересах учета НДС. Сумма налога в счете – фактуре должна быть выделена отдельной строкой.
Сумма налога исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) исходя из налоговой ставки.
Для выставления счета– фактуры допускается задержка до пяти дней.
На практике проще всего выставлять счет-фактуру в момент отгрузки, вместе с остальными сопровождающими документами.
При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых документах сумма налога не выделяется.
Очевидно, это делается для того, чтобы граждане не расстраивались.
Выставленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж, принятые – в книге покупок.
Счета-фактуры выставляются не всегда, но записи в книге продаж делаются во всех случаях продажи или при других операциях, означающих увеличение налогооблагаемой базы. Так, на предприятиях розничной торговли счета– фактуры не выставляются, а записи в книге продаж делаются на основании кассовых отчетов. Сумма НДС, выставленная покупателю, при отсутствии счета – фактуры определяется расчетным путем.
Если общая стоимость товара вместе с НДС равна С, а ставка НДС равна Н то сумма НДС в составе общей стоимости товара вместе с НДС рассчитывается по формуле: С Н / (1 + Н). При этом цена товара без НДС рассчитывается по формуле: С: (1 + Н).
Например, если магазин продает по цене 100 руб. товар, подлежащий обложению НДС по ставке 18 %, то сумма налога в составе продажной цены товара, которая была установлена магазином, составит: 100 руб. 18 % / (1 + 18 %) = 15,25 руб. Цена товара без НДС при этом составит: 100 руб.: (1 + 18 %) = 84,75 руб. Правильность арифметических расчетов может быть подтверждена сложением: сумма цены товара без НДС и сумма НДС должны составить цену продажи товара. И действительно: 84,75 руб. + 15,25 руб. = 100 руб.
Счет– фактура, полученный при приобретении товара или услуги, служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или их возмещению. Но если счет– фактура составлен с нарушением установленного порядка, то он не может быть основанием для вычета или возмещения налога.